Die Themen im März

In Zeiten der Krise greifen Kapitalgesellschaften oft auf die Rangrückstellung zurück, um in einer Krise ihre finanzielle Situation zu verbessern. Doch diese Form der Unterstützung kann unter Umständen mehr zur Belastung als zur Entlastung werden. Der Rangrücktritt kann für die Kapitalgesellschaft teuer werden. Wenn kein Jahres- oder Liquiditätsüberschuss erzielt wird, ist sie nicht wirtschaftlich belastet. Das führt zu einem steuerpflichtigen Gewinn.

Um die finanzielle Situation einer in die Krise geratenen Kapitalgesellschaft zu verbessern, stellen die Haupt- oder Alleingesellschafter in der Praxis oft ein Darlehen zur Verfügung. In der Regel wird dabei verbindlich vereinbart, dass der Gesellschafter mit seiner Forderung im Rang hinter die Ansprüche anderer Gläubiger zurücktritt. Das soll eine insolvenzrechtliche Überschuldung der Kapitalgesellschaft vermeiden.

Dieser Rangrücktritt kann für die Kapitalgesellschaft allerdings teuer werden. Wird nämlich vereinbart, dass eine Tilgung des Darlehens nur aus zukünftigen Gewinnen und einem Liquiditätsüberschuss zu erfolgen hat, ist die Gesellschaft wirtschaftlich nicht belastet, wenn kein Jahres- oder Liquidationsüberschuss erzielt wird. Der Bundesfinanzhof (BFH) hat mit Urteil vom 30. November 2011 (Az. I R 100/10) hierzu entschieden, dass die Verbindlichkeit in diesem Fall auszubuchen ist. Dies führt bei der Kapitalgesellschaft, die ohnehin in der Krise steckt, zusätzlich zu einem steuerpflichtigen Gewinn. Anders liegt der Fall, wenn ausdrücklich vereinbart wird, dass die Rückzahlung des Darlehens auch aus dem sonstigen freien Vermögen verlangt werden kann.

Im Hinblick auf die neue Rechtsprechung des BFH sollten Rangrücktrittsvereinbarungen daher, auch wenn die Gesellschaft Gewinne erzielt, schon vorsorglich nachgebessert werden. Dies hat keine bilanziellen Konsequenzen. Dagegen gilt bei der gewinnlosen Gesellschaft Folgendes: Die Darlehensverbindlichkeit muss nach der neuen Rechtsprechung grundsätzlich in der ersten noch berichtigungsfähigen Bilanz gewinnerhöhend ausgebucht werden, wenn die Kapitalgesellschaft keinen Gewinn macht. Erst im nächsten Schritt kann - nach Nachbesserung der Rangrücktrittsvereinbarung - die Verbindlichkeit wiederum im Wirtschaftsjahr der Ergänzung gewinnmindernd eingebucht werden. Der Hinweis auf die Möglichkeit einer Tilgung aus dem sonstigen freien Vermögen führt nämlich zu einer gegenwärtigen wirtschaftlichen Belastung. Da die Rechtslage bislang nicht eindeutig war, sollte die Finanzverwaltung den betroffenen Kapitalgesellschaften für eine Übergangszeit die Gelegenheit einräumen, die Rangrücktrittserklärungen zu ergänzen, ohne dass dadurch die vorgenannten Rechtsfolgen ausgelöst werden.

Quelle: handelsblatt.com

Rechnungen über 150 EUR benötigen einige Pflichtangaben. Werden diese Pflichtangaben nicht vollständig ausgewiesen, hat das Finanzamt durchaus das Recht, den Vorsteuerabzug zu streichen. Um das zu vermeiden haben wir Ihnen alle nötigen Pflichtangaben auf einen Blick zusammengestellt:

Anschrift
Der vollständiger Name und die Adresse des Rechnungsempfängers sowie des -versenders.

Steuernummer / USt-ID-Nr.
Die vollständige Angabe des Rechnungsversenders. Bei innergemeinschaftlichen Aufträgen zwischen EU-Kunden ist die USt-ID-Nr. beider Partner notwendig.

Datum / Rechnungsnummer
Das Ausstelldatum sowie eine fortlaufende Rechnungsnummer.

Leistung
Menge und Art/Umfang der gelieferten Gegenstände oder Leistungen.

Leistungszeitpunkt
Hier reicht die Angabe des Monats, in dem die Lieferung/Leistung erbracht wurde.

Entgelt
Das Entgelt muss nach Steuersätzen und Steuerbefreiungen aufgeschlüsselt werden.

Steuersatz
Der anfallende Steuersatz und der entfallene Steuerbetrag müssen separat aufgeführt werden. (Im Fall des Paragrafen 13b (Nettorechnung) ist ein Hinweis hierauf erforderlich)

Rabatt/Skonto
Jede im Voraus vereinbare Minderung des Entgelts wie Rabatt oder Skonto muss ausgewiesen werden, sofern die Minderung nicht bereits im Entgelt berücksichtig ist.

Aufbewahrungsplicht
Rechnungen über Werkslieferungen oder Leistungen im Bau/Ausbau an Privatkunden benötigen einen Hinweis auf die Aufbewahrungspflicht der Rechnung in Höhe von zwei Jahren.

Wenn Sie diese Pflichtangaben beachten, sollten Sie auf der sicheren Seite sein. Allerdings sollten Sie vorsichtig mit der Angabe der Steuernummer sein. Am besten geben Sie die USt-ID-Nummer an. Denn mit der Steuernummer des Betriebs könnten Kunden sonst Daten abfragen oder irreführende Anträge stellen. Sollten Sie im Bau und Ausbau-Gewerbe eine Nettorechnung verfassen, können Sie folgende Formulierung anbringen, sodass keine Missverständnisse aufkommen: „Gemäß § 13b UStG sind Sie Schuldner der Umsatzsteuer mit einem Steuersatz von 19 Prozent!“

Quelle: handwerk-magazin.de

• Grunderwerbsteuer: Übertragung auf Personengesellschaften
Lohnzuwendung durch Arbeitgeber: Ungünstiger Rabattfreibetrag kann abgewählt werden
Doppelte Haushaltsführung: Ersthausstand kann auch in Mehrgenerationenhaus liegen

Weitere Kurzmeldungen finden Sie auf unserer Webseite.

Das DATEV Blitzlicht ist ein monatlicher Newsletter mit vielen Informationen aus den Bereichen Steuern, Recht und Wirtschaft.

Hier können Sie das aktuelle Blitzlicht hertunterladen.

Die Volksbank "Branchen Specials" enthalten aktuelle Daten zur Konjunktur und zur wirtschaftlichen Situation der Unternehmen in verschiedenen Branchen. Unsere Mandanten können die Berichte kostenlos auf der Webseite der Volksbank Stuttgart herunterladen.

Hier geht's zu den aktuellen Berichten.

Sie bestimmen Ihren beruflichen (aber auch Ihren privaten) Erfolg!
Unsere Gedanken bewirken bestimmte Perspektiven in uns und haben Einfluss auf unsere Beziehungen und Erfolge. Dies gilt für unser ganzes Leben. Unser Leben wird entscheidend von unserem Denken beeinflusst.
„An Ihrem Leben zeigt sich, woran Sie gedanklich festhalten, was immer das sein mag: Wenn Sie glauben wie Sie immer schon glaubten, werden Sie so handeln wie Sie immer schon handelten. Wenn Sie so handeln wie Sie immer schon handelten, werden Sie erzielen was Sie schon immer erzielten. Wollen Sie mit Ihrem Leben oder Ihrer Arbeit andere Ergebnisse erreichen, so müssen Sie nur Ihr Denken ändern.“ (Verfasser unbekannt).
Ich wünsche Ihnen, dass Sie Ihr Denken einmal überprüfen und notfalls ändern.

Ihr Jochen Krimmer

Jochen Krimmer ist 65 Jahre, ausgebildeter Verwaltungsbeamter, Theologiestudium auf dem 2. Bildungsweg, 30 Jahre Pfarrer der Evangelischen Kirche in Württemberg in verschiedenen Kirchengemeinden. Er arbeitet seit mehreren Jahren selbständig und ermutigt Menschen, ihr Leben selbst in die Hand zu nehmen und aktiv zu gestalten.

Und schon ist wieder ¼-Jahr vorbei. Die Zeit verging in der Kanzlei Kopp wie im Flug. Wenn Sie immer auf dem Laufenden bleiben möchten, dann werden Sie doch unser Fan auf Facebook unter http://www.facebook.com/Kopp.Steuerberatung - hier bekommen Sie noch ein paar tiefere Einblicke in die Kanzlei. Im Namen aller Mitarbeiter wünschen wir Ihnen erholsame Ostertage und viel Spaß beim Ostereier suchen!

Für Gründer und Unternehmer finden stets interessante Seminare und Workshops statt. Vielleicht ist auch für Sie die passende Veranstaltung dabei? Wir würden uns freuen, Sie bei einem der Termine persönlich zu treffen!

Hier geht's zum Veranstaltungs-Kalender der Steuerberatung Kopp!